1.      Számviteli törvények változások

a)      Szt. változások a 2024. évi LV. tv. alapján

– értékhatár emelések

= egyszerűsített éves beszámoló

= összevont (konszolidált) beszámoló

= önköltségszámítás szabályzat

= kormányzat részére fizetett összegekről szóló jelentés

= könyvvizsgálat

– fenntarthatósági jelentéssel kapcsolatos változások

– egyebek

– hatálybaléptetés, átmeneti intézkedése

b)      Szt. változások a 2024. évi LXXIV. tv. alapján

– kiegészítő mellékletben az adott támogatások bemutatására vonatkozó információk törlése

2.      Saját tőkevesztés számvitele

– saját tőkevesztés Ptk. szabályai

– saját tőkevesztés rendezésének számviteli elszámolási szabályai

= pótbefizetés elszámolása

= ázsiós tőkeemelés elszámolása

= tőkeszállítás számviteli elszámolása

= értékhelyesbítés elszámolása

= elengedett kötelezettségek elszámolása

= véglegesen kapott pénzeszköz elszámolása

3.      Kényszertörlés számvitele

– az üzleti évek alakulása kényszertörlési eljárással összefüggésben

= kényszertörlési eljárás indulásakor

= kényszertörlés felszámolásba megy át

= kényszertörlésből normál üzletmenetbe való visszatérés

= kényszertörlés befejezése

4. Tárgyi eszközök számvitele

Tárgyi eszközök fogalma, csoportosítása

Az egyedi tárgyi eszköz meghatározása

= földterület, telek, épület esetében

= egyéb építménynél

= bérbe vett épület, egyéb építmény esetében

= gépeknél, berendezéseknél, járműveknél

Tárgyi eszközök bekerülési értékébe tartozó tételek

-          a számviteli törvény előírása alapján

= vételár, előállítás önköltsége, tervezés, lebonyolítás

= szállítási és rakodási költség

= közvetítői, bizományi díj

= a betanítás költségei

= igénybe vett hitel kamata, egyéb költségei, biztosítási díj

= devizakötelezettség árfolyamkülönbözete

= próbaüzemeltetés többletköltségei

= pótlólagos beruházás, felújítás stb.

-          sajátos bekerülési értékek

= térítés nélküli átvételnél, alapításkor, tőkeemeléskor, tőke leszállításakor,

megszűnéskor, beolvadásnál, átalakulásnál

-          a bekerülési értéknek nem része

-          nem számlázott szállítások, szolgáltatások

-          saját vállalkozásban végzett beruházás bekerülési értékének meghatározása

Példa és megoldása a tárgyi eszközök próbaüzemeltetése többletköltségeinek megállapítására

Tárgyi eszközök üzembe helyezése

-          az üzembe helyezés tartalma, időpontja, dokumentuma

-          egyedi és csoportos nyilvántartás

-          hasznos élettartam, maradványérték, terv szerinti értékcsökkenés meghatározása

Tárgyi eszközök használata során

-          a terv szerinti értékcsökkenési leírás megváltoztatása, indoka

-          terven felüli értékcsökkenés elszámolása

-          kivezetése, a kivezetés jogcímei, selejtezés

A beruházás, a felújítás, a karbantartás értelmezése a számviteli törvény szerint (példákon bemutatva)

5.Kapott támogatások elszámolása

-          formái

az elszámolás módja szerint

célja szerint

-          a kapott támogatások dokumentumai, az elszámolás bizonylatai

-          nem minősül támogatásnak (pl. engedmény, konkrét megrendelés ellenértéke, stb)

-          sajátos támogatások

adókedvezmények formái, elszámolásuk

végleges adóalap csökkentő tételek (fejlesztési tartalék, számszaki példán keresztül bemutatva, ha fejlesztési tartalékból történik eszköz beszerzése)

-          támogatási előlegek kezelése (mikor lehet bevételként elszámolni)

-          nem pénzben kapott támogatások kezelése, számviteli elszámolása (térítésmentesen kapott eszközök kezelése, kötelezettség elengedése, tartozás átvállalás, térítés nélkül kapott szolgáltatás, stb)

-          támogatás megelőzése hitelből

a)      fejlesztési támogatások elszámolása

tőketartalékba helyezendő támogatások

mit lehet ide elszámolni

hozzá kapcsolódó lekötött tartalék képzés, feloldás szabályai

visszafizetés elszámolása

bevételbe elszámolandó támogatások

(számszaki példán keresztül bemutatva:

az időbeli elhatárolás módszere, ha aktiválás után folyik be a támogatás

ha a támogatott eszközre használati idő alatt ráaktiválás következik be és emiatt megnő a terv szerinti értékcsökkenés vagy a hátralévő használati idő)

visszafizetés elszámolása

b)      költség-ráfordítás ellentételezésre kapott támogatások elszámolása

jogszabály alapján igényelt támogatások elszámolása

milyen esetekben kell a bevételt elhatárolni és megszüntetni

visszafizetés elszámolása

pályázat keretében kapott támogatások elszámolása

időbeli elhatárolás lehetőségei az utófinanszírozás miatt

visszafizetés elszámolása

A számlázás szabályai gyakorlati példákkal, a nyugta és az elektronikus nyugta és korrekciója, számlakorrekciók és az önellenőrzés, a számla és a nyugta szerepe az adóbevallásokban

1. A számlázás szabályai gyakorlati példákkal

­          Az általános forgalmi adó alanyai.

­          Az általános forgalmi adó elszámolásának bizonylatai.

­          A számviteli törvény és az általános forgalmi adó törvény számla fogalmának eltérései és azonosságai.

­          A nemzetközi ügyleteknél figyelembe alkalmazandó adótörvények.

­          A számlakiállítási lehetőség (áfa tárgyi hatályán kívüli ügyletek, „tárgyi adómentes” ügyletek).

­          A számla kiállításának kötelezettsége.

­          A számlakiállítás és kibocsátás eltérése.

­          A számla kibocsátására rendelkezésre álló időtartam (az ésszerű idő).

­          A teljesítésigazolás és a számlázás kapcsolata.

­          A számlakiállításának kötelezettség alóli mentesülés).

­          A számla típusai (gyűjtőszámla, egyszerűsített adattartalmú számla, előlegszámla).

­          A számla kötelező tartalmi és formai követelményei. Különös tekintettel. az adószámokra, a név rövidítésekre, a székhely/telephely kérdéseire, a különböző ügyletek teljesítés helyére és teljesítési napjára).

­          Az alanyi adómentes áfaalanyok számlázása (mikor mentes, mikor áfás).

o   mikor mit írjunk a számlára

­          Saját kivitelezésű beruházások bizonylatolása.

­          Az ingyenes szolgáltatásokhoz kapcsolódós számlázási szabályok.

­          A külkereskedelmi ügyletekhez kapcsolódó számlák kezelése.

­          A devizás számlákkal kapcsolatos elszámolások és az alkalmazandó árfolyam.

­          A fordított adózás esetkörei és számlázási szabályai.

­          Az előre fizetés és az előleg számlázási és bevallási különbségei.

­          A tovább számlázás és a közvetített szolgáltatások számlázása.

­          Az egyéni vállalkozó és az adószámos magánszemély számlája.

­          A hibás számlázás, illetve a számlakiállítás elmaradásának következményei.

2. A nyugta és az elektronikus nyugta és korrekciója

A nyugta megjelenése az áfa elszámolásokban.

A pénztárgéphasználati kötelezettség.

A számla és a nyugta kiállítás alóli mentesség.

Az elektronikus nyugta.

A nyugta és az elektronikus nyugta adattartalma.

A nyugtával egy tekintet alá eső okirat

A nyugtával kapcsolatos adatszolgáltatás

A hibásan kiállított nyugta javítási lehetősége.

3. Számlakorrekciók és az önellenőrzés

Az érvénytelenítő (storno) számla kiállításának lehetősége.

Az érvénytelenítő (storno) számla tartalmi elemei.

A helyesbítő (módosító) számla kiállításának lehetősége.

A helyesbítő (módosító) számla tartalmi elemei.

A számlakorrekciókhoz kapcsolódó önellenőrzési és adatszolgáltatási kötelezettség.

A nyugta helyesbítése

4. A számla és a nyugta szerepe az adóbevallásokban

­          az áfabevallás típusai

­          az adókódok szerepe

­          a bizonylati listával kapcsolatos teendők